2007 federal tax exemptions credits

2007 federal tax exemptions credits

EB-5 de Visa de Inversionista (EE.UU. Temas Fiscales)

Co-escrito por Jordan L. Eftekari, Lcdo.

(1) Â Â Â Â Introducción

El 2 de noviembre de 2007, el Wall Street Journal publicó un artículo: â € œGot 500.000 dólares? Â Los EE.UU. Espera (Governmentâ € ™ s EB-5 Programa ofrece a los inversores extranjeros carta verde para la creación de empleos) â €.

Un programa federal conocido como EB-5 (Inmigrante-Inversionista Visa), administrado por la Ciudadanía de los EE.UU. y Servicios de Inmigración (â € œUSCISâ €), alienta a los inversores extranjeros para invertir su manera de vivir en los EE.UU.

Morrie Berez, jefe del programa EB-5 en el USCIS, dijo: â € œEl oportunidad es realmente hermosa a las personas que quieren vivir y contribuir con su energía en los Estados Unidos, y crea el crecimiento económico y, sobre todo puestos de trabajo para Americans.â €

Hay 10.000 visas EB-5 dispone de todos los años, y sólo 867 publicado en 2007. Basado en el arbitraje de divisas favorables (Euro / Dólar, Reino Unido Libra / Dólar) la Visa EB-5 es una solución rentable, vía muy eficaz para inmigrar a los EE.UU.

Un inversionista (y su familia inmediata) ahora pueden obtener tarjetas verdes (Residencia Permanente EE.UU.) con un Visa EB-5, invirtiendo $ 500.000 en un Centro Regional de Gobierno aprobó (en la actualidad, más de 30 Centros Regionales). Inversores una seguridad de recibir la residencia permanente EE.UU. sin repetir las solicitudes de visado. La ciudadanía puede obtenerse después de cinco años.

La inversión podrá efectuarse en una de tres formas con la Visa EB-5:

1. Invertir 1.000.000 dólares en un negocio y contratar a diez empleados en cualquier lugar de los EE.UU., o
2. Invertir $ 500.000 y alquiler de diez empleados en una zona donde la tasa de desempleo superior a la nacional promedio en un 150% o la población rural es inferior a 20.000, o
3. Invertir $ 500.000 en un Centro Regional de Gobierno designado y evitar el empleo directo.

El 500.000 dólares de inversión es la forma menos costosa para satisfacer la exigencia de visado con el fin de recibir la tarjeta de residencia permanente después de la period. de dos años Aunque los dos primeros tipos de plomo de inversión para el estatuto permanente tarjeta verde, que requieren una muestra adicional de que al final del período de dos años, diez individuos calificados han mantenido el empleo en el empleo dirigidos área.

El período mínimo de la inversión es de aproximadamente tres years. vez que un inversor que emigra pueden solicitar que se â € ~ € ™ conditionsâ eliminado después de 1 año y 9 meses en los EE.UU.. La tramitación puede tardar hasta seis meses. â € ~ Condiciones removalâ € ™ significa que la inversión ya no está ligado a la EB5, y el inversor es libre de vender la inversión.

El EB-5 de inversión Visa puede ser una inversión pasiva, que no requiere de empresas activas management. Con una tarjeta verde a través de una EB-5 inversores de inversión de visado tienen la flexibilidad de aceptar cualquier trabajo, llevar un negocio, jubilarse y vivir en cualquier lugar en los EE.UU., con los beneficios disfrutan los ciudadanos de EE.UU., incluida la propiedad o la educación.

(2) Â Â Â Â Historia EB-5 del Programa

El EB-5 programa de Visa se inició en 1991. En 1991, el inversionista de una Visa EB-5 estaba obligada a hacer una inversión de un mínimo:

1. 1.000.000 dólares
2. $ 500.000 (en un área específica de desempleo)

La inversión necesaria para la creación de 10 puestos de trabajo.

         Durante los dos primeros años, el programa se creó sólo para aquellos que estaban dispuestos a invertir y crear su propio negocio que producir por lo menos diez puestos de trabajo. Sin embargo, en 1993, el gobierno comenzó a designar a ciertos negocios como centros regionales. Original empresas que existían en una zona donde la tasa de desempleo supera la media nacional en un 150% o la población rural inferiores a 20.000 encajan dentro de la designación del centro regional y luego fueron elegibles para ser debidamente aprobado por el CIS (antes el INS).

         Entre 1993 y 1998 varias compañías fueron designados como centros regionales. Todas estas compañías compitieron por el capital extranjero de los inversores extranjeros que participan en el programa EB-5 Visa. El concurso que existían para el capital extranjero y la novedad del programa EB-5 Visa dado lugar a abusos del sistema. La mayoría de las empresas no ofrecen inversiones sólidas y estaban realmente en el negocio para recoger las tasas en lugar de para financiar un negocio en marcha. Muchas oportunidades de inversión no planteó la plena capital de 500.000 dólares de inversión o contratar el número necesario de empleados.

         CEI razón quería poner fin a estos abusos del programa. En 1998, el CIS aplicó erróneamente sus normas revisadas con carácter retroactivo a las personas que ya se había aprobado peticiones. CEI intento de revocar estos visados peticiones. Esto comenzó el litigio. El litigio que siguió poner el programa en espera de 1999-2002.

         En 2002, el Congreso aprobó una nueva ley para proteger a los pre-1998 los inversores. Además, en 2002, en un caso conocido como "Chang" el 9 º Circuito de la Corte de Apelaciones dictaminó que la CEI no pueden aplicar su nueva normas con carácter retroactivo. En agosto de 2003, el CIS comenzó a aprobar centro regional y EB-5 peticiones de visa por primera vez desde 1998.

El EB-5 Programa fue modificado en 2002 por el siguiente estatuto (Pal 107-273 Sec. 11037 â € "2002): Â

         ⠀ œâ centro regional deberá contar con jurisdicción sobre un área geográfica limitada, que se describe en la propuesta y en consonancia con el propósito de concentrar agrupados en la inversión económica definida zones. El establecimiento de un centro regional puede estar basado en las predicciones generales, que figura en la propuesta, en cuanto a las comerciales las empresas que recibirán el capital de los extranjeros, los empleos que se crearán, directa o indirectamente como resultado de las inversiones de capital, y los otros efectos económicos positivos tales inversiones de capital va a tener.''

A partir de 2002, los inversores pueden invertir $ 500.000 en un centro regional (en un área específica de desempleo) sin la necesidad de crear 10 jobs. Para la inversión de $ 500.000, el inversionista recibirá un â € œconditional verde card.â €

         En enero de 2005, para mejorar y acelerar EB-5 aplicaciones relacionadas con el centro regional de USCIS estableció un Inversionista y el Centro Regional de Unidad, (â € œIRCUâ €). La unidad es el único competente para la adjudicación Regional de aplicaciones de centro de conformidad con el Programa Piloto para Inmigrantes Inversionistas para fines de aprobación, negación y solicitudes de prueba (RFE). La unidad también supervisa y da seguimiento a las acciones de los centros regionales para garantizar el cumplimiento de los términos, el alcance y condiciones de su aprobación o designación en relación con su aprobación planes de negocio y metodologías de creación de empleo indirecto. Por último, la unidad desarrolla y propone el programa EB-5, la política y los cambios o mejoras a la regulación de la gestión de USCIS.

El CEI está en constante continuar sus esfuerzos para agilizar y organizar el programa EB-5. Hasta enero de 2009, había tres lugares diferentes de presentación para la visa y / o peticiones del centro regional. En la actualidad el CIS ha establecido una unidad en el Centro de Servicio de California y la utiliza como sede única de archivos para el programa EB-5. Este centro está compuesto por jueces especialmente capacitados dedicados a EB-5 adjudications. Mediante la consolidación de las adjudicaciones en el centro, el USCIS considera que será capaz de reducir los tiempos de procesamiento global y un mejor seguimiento de EB-5 adjudicaciones relacionadas.

(3) Â Â Â Â Aspectos fiscales EE.UU. â € "residentes extranjeros no

EE.UU. Impuesto de Bienes (no residentes extranjeros)

Un extranjero no residente está sujeto al impuesto sucesorio de los EE.UU. en sus activos de bienes imponibles encuentra en los EE.UU. (CIA Â § 2101 (a), 2106 (a)).

Para el impuesto sucesorio de los EE.UU., tanto las acciones de una corporación de EE.UU. (CIA Â § 2104) y bienes raíces en EE.UU. (Tesorero Reg. Â § 20,2104-1 (a) son 91)) â € € œsituatedâ en los EE.UU.

Los extranjeros no residentes tienen derecho a:

1. deducción ilimitada por las transferencias a los cónyuges ciudadano de los EE.UU. (CIA Â § 2106 (a) (3)).
2. Un â € œ $ 60.000 € creditâ unificado, que permite a un extranjero no residente para la transferencia de sólo 60.000 dólares el valor de la propiedad libre de bienes impuestos.
3. Deducir una porción de los gastos, el endeudamiento, los impuestos y las pérdidas de sus propiedades en cifras brutas (IRC Â § 2106 (a) (1)), deducir ciertas contribuciones de caridad de sus fincas en cifras brutas (IRC Â § 2106 (a) (2) (A)), pero sólo si revelan su estado en todo el mundo en su declaración de impuestos de bienes (IRC Â § 2106 (b)).

Una persona que adquiere la propiedad de un difunto extranjero no residente recibirá un â € œstepped-upa € base en la propiedad (Es decir, una base equivalente al valor justo de mercado de la propiedad en la fecha de la decedentâ ™ € s la muerte), independientemente de si la propiedad fue incluible en los no residentes Aliena € ™ s patrimonio bruto a efectos fiscales de bienes (IRC Â § 1014 (b)).

Generación Saltarse Impuestos

No residente los extranjeros están sujetos a la generación saltar fiscales, sino únicamente en los regalos objeto de regalo o bienes fiscales (por ejemplo, ningún impuesto de regalo en la vida â € € œskipsâ de bienes inmateriales).

Tributario de EE.UU. regalo (no residentes extranjeros)

Un extranjero no residente está sujeto al impuesto de regalo cuando se hace un regalo de la propiedad personal tangible o real situada en los EE.UU. (CIA Â § 2501 (uno) (1), Â § 2511 (a); Tesorero Reg. Â § 25,2511-1 (b)).

Un regalo de bienes raíces en EE.UU. está sujeta al impuesto de regalo (Tesorero Reg. Â § 25,2511-3 (b) (1)).

Un don de EE.UU. de bienes muebles intangibles no están sujetos al impuesto de regalo (IRC Â § 2501 (a) (2)).

Los extranjeros no residentes no tienen derecho al crédito unificado ($ 1 millón en donaciones exentas de impuestos).

Los extranjeros no residentes tienen derecho a:

1. $ 13.000 anuales para los regalos de la exclusión a cualquier persona.
2. Ilimitado la exclusión de regalos para sufragar los gastos de educación o de salud.
3. La exclusión ilimitada para los regalos a los cónyuges de los ciudadanos.
4. Los $ 133.000 (2009) la exclusión anual de regalos a los cónyuges no ciudadanos (véase: Rev Proc 2008-66, IRC Â § 2503 (b); 2503 (e), Tesorero Reg. Â § 25.2523 (i) - (1) (a), (c) (2) ).
5. Cantidad ilimitada de la propiedad a la caridad EE.UU. libre de impuestos de regalo (IRC Â § 2522 (b)).
6. Cantidad ilimitada de la propiedad a un fideicomiso o fundación, sólo si el regalo es para ser utilizado dentro de los EE.UU.
7. Bases de la propiedad, adquirida por regalo de un extranjero no residente se determina de la misma manera como base la propiedad adquirida por donación de un residente exóticas (IRC Â § 1015, 1015 (d)).

EE.UU. Impuesto sobre la Renta (no residentes Extranjería)

Los extranjeros no residentes están sujetos a EE.UU. Impuesto sobre la Renta en la fuente de los EE.UU.: (1) FDAP ingresos, (2) vinculado efectivamente la Renta.

(1) â € € Ingresos œFDAPâ

 ⠀ EE.UU. Fuente œFDAP Incomeâ € es decir., Fijos o determinables anuales o periódicos de ingresos (por ejemplo, los sueldos, salarios, intereses, rentas, dividendos y regalías).

Un extranjero no residente está sujeta al impuesto de EE.UU. sobre la renta federal sobre la renta a una tasa FDAP impuesto único del 30% (sin el beneficio de las deducciones en relación) IRC Â § 871 (a), 873 (a). Â El piso impuesto del 30% de ingresos es retenido en la fuente de ingresos (IRC Â § 1441).

â € œFDAP Incomeâ € incluye:

1. Las ganancias de la venta de bienes inmateriales (por ejemplo, patentes, derechos de autor o de otros intangibles) (IRC Â § 871 (a) (1) (D)).

â € € œFDAP Incomeâ no incluye:

1. Ganancia de la venta de acciones de una corporación doméstica (Reg. Treas  § 1.871-7 (a) (1)).
2. Los intereses de depósitos bancarios y â € œportfolio interestâ € (IRC Â § 871 (h) e (i).

tratados de impuesto sobre la renta puede reducir o eliminar el 30% del impuesto único a la renta FDAP.

(2) Efectivamente Conectado Ingresos

Los ingresos que es â € œeffectively connectedâ € a un comercial de los EE.UU. o de negocios.

Un extranjero no residente, que está involucrada en un comercial de los EE.UU. o de negocios, está sujeta al impuesto sobre la renta federal EE.UU. en su â € œeffectively conectados incomeâ €, en los tipos impositivos con los ciudadanos y los extranjeros residentes EE.UU. (CIA Â § 871 (b)).

Para un extranjero no residente, que participan en un comercial de los EE.UU. o de empresa no es la base para los ingresos EE.UU. tax. EE.UU. impuesto sobre la renta es un impuesto extranjero no residente es titular de un negocio a través de un establecimiento permanente en los EE.UU., es decir, un lugar fijo de negocios (por ejemplo, sede de dirección, una sucursal, una oficina, una fábrica).

Si el extranjero no residente es un residente de un país con el que los EE.UU. tiene un tratado de impuesto sobre la renta, el tratado puede reducir o eliminar el impuesto de EE.UU. sobre la renta federal sobre los ingresos efectivamente conectados.

Un extranjero no residente deberá presentar el formulario del IRS 8833 para divulgar la dependencia de un tratado tributario EE.UU. para una exención del impuesto de EE.UU. sobre â € œeffectively conectados income.â €

(4) Â Â Â Â EE.UU. acuerdos fiscales

         Introducción

         En el siglo 21, la globalización mundial han producido los siguientes resultados:

1. Las comunicaciones globales instantáneas
2. inversores Multi-nacionales (con familias transnacionales)
3. La movilidad internacional de personas en una escala nunca antes imaginadas

Los inversores internacionales en los temas de inmigración frente a EE.UU. (Es decir, presencia legal) e Ingresos, Bienes y regalo el tema fiscal, el potencial de â € œdouble taxationâ € (En los EE.UU. y su país de ciudadanía), el potencial de â € œtriple taxationâ € (si tienen un tercio país de residencia).

Los EE.UU. en la actualidad cuenta con 61 y 18 de Impuesto sobre la Renta de Bienes y regalo Impuestos Tratados (véase más adelante). Â El Tax Tratado es un arreglo bilateral, entre dos (2) países, en qué país se modifica su legislación fiscal para beneficio de todos.

Acuerdos fiscales con tres (3) objetivos:

1. Evitar la doble imposición
2. Evitar el trato fiscal discriminatorio de un residente de un tratado países
3. Permiso de la administración tributaria recíprocas para evitar la evasión y fraude (véase: Rev. Rul. 91-23, Â § 2.01, 1991-1 CB 534)

EE.UU. y Propiedades Tratados y Donación

Bajo Federal de los EE.UU. Bienes y regalo las leyes fiscales, un extranjero se grava como Bienes EE.UU. y Donación Residente una vez que se establece un domicile. EE.UU. Un extranjero adquiere un domicilio EE.UU., viviendo en los EE.UU. (ni siquiera por un breve período de tiempo) con la intención necesaria para permanecer indefinidamente (Tesorero Reg 20,0  § â € "1 (b) (1) Tesorero Reg.  § 25,2501 â €" 1 (b))

Una exóticas, que establece un domicilio EE.UU., está sujeta a:

1. Un impuesto sobre el regalo de EE.UU. ™ s € Donora acto de hacer el regalo (transferencia de activos) (IRC Â § 2501 (a))
2. Un impuesto sobre Bienes EE.UU. la transferencia de sus bienes pasivos (activos en todo el mundo) (IRC Â § 2001 (a))

Desde 1976, una tasa de impuesto unificado es aplicable a los activos transferidos, tanto para bienes y donaciones (regalos libres de impuestos de hasta $ 1M, bienes libres de impuestos de hasta $ 3,5 millones (2009), que incluye regalos).

Tasa impositiva máxima (2009): 45%

Los Estados Unidos cuenta con 18 propiedades y regalo tratados fiscales (véase más abajo). Â Para acogerse a los beneficios fiscales en virtud de tratados, los extranjeros deberán tener su domicilio en los EE.UU. o un Tratado es decir, EE.UU. País, el país de origen (o elección), en el momento de su muerte o en el momento de la donación.

Los tratados contienen normas fiscales especiales que pueden reducir la alienación € ™ s EE.UU. Federal de bienes y donaciones liability. Los tratados están diseñados para evitar la doble imposición sobre la transferencia del mismo activo (que es el tema de la sucesión o de donación).

EE.UU. Bienes acuerdos fiscales sean o bien completo (Impuesto a la Propiedad solamente) o completa (Bienes y regalo fiscal). Aunque no exhaustiva, los Tratados

         los tratados no se ocupan exclusivamente de amplio Impuestos de propiedad, proporcionando â € œsitus rulesâ € para determinados bienes y la determinación de qué país es competente para imponer impuestos sobre las deducciones fiscales assets. Estate (y casos concretos) son permitidos bajo la ley del país que impone el impuesto.

         Estate Tratados de Impuestos prevén créditos fiscales para eliminar la doble taxation. Cada país permite un crédito contra su Impuesto a la Propiedad, de acuerdo con una fórmula que se especifica en el tratado, en lo que respecta a los bienes situados en ambos países o en ambos países.

Completa de los Tratados

         Completa de los Tratados abordar tanto Estate & Gift de Impuestos, determinar la jurisdicción primaria y gravar Decedentâ € ™ s de residencia (del domicilio).  Situación tributaria determina la jurisdicción primaria de los bienes raíces, fondos de comercio de un establecimiento permanente, y una base fija para la prestación de servicios personales.

         Estos tratados establecen â € resolución œcompetent authorityâ € para los litigios de impuestos (e intercambio de información), dirección de la doble imposición por créditos fiscales, y puede proporcionar una deducción de impuestos EE.UU. Bienes de la propiedad pasa a un cónyuge supérstite.

         Si un tratado contiene una cláusula de salvaguardia, los EE.UU. puede gravar una Decedentâ € ™ s Estate, o Donora € ™ s de regalo, como si el tratado no fue en efecto.

Bienes y regalo acuerdos fiscales (18)

1. Bienes Australia Tratado Fiscal
2. Regalo Australia Tratado Fiscal
3. Austria Bienes y del Tratado de Impuesto sobre Donaciones
4. Bienes Canadá Tratado Fiscal
5. Dinamarca y el Tratado de Bienes impuesto sobre donaciones
6. Bienes Finlandia Tratado Fiscal
7. Francia y Propiedades y de regalo Acuerdo Fiscal
8. Alemania Estate y el Tratado de Impuesto sobre Donaciones
9. Bienes Grecia Tratado Fiscal
10. Bienes Irlanda del Tratado Fiscal
11. Bienes Italia Tratado Fiscal
12. Japón y el Tratado de Bienes impuesto sobre donaciones
13. Bienes Holanda Tratado Fiscal
14. Noruega Estate y el Tratado de Impuesto de Sucesiones
15. Sudáfrica Impuesto a la Propiedad Tratado
16. Bienes Suecia, la herencia y el Tratado de Impuesto sobre Donaciones
17. Suiza y el Tratado de Bienes Impuesto de Sucesiones
18. Reino Unido y el Tratado de Bienes impuesto sobre donaciones

EE.UU. Ingresos acuerdos fiscales

Bajo Federal de EE.UU. impuesto sobre la renta Leyes, un extranjero es o bien pagar impuestos como residente extranjero (sujeto a impuesto sobre la renta de EE.UU. en todo el mundo ingresos) o un no residente extranjero (sujeto a EE.UU. Impuesto sobre la Renta fuente de los EE.UU. de ingresos).

Â-Residente Extranjero no: residente fiscal EE.UU.

 El extranjero que se clasifica como residente extranjero (residente de EE.UU. impuestos) si:

1. Él es un residente permanente legal EE.UU. en cualquier momento durante el año natural (es decir, tiene un â € œgreen Carda €).
2. Conoce a la â € presencia œsubstantial Test, € (presente en los EE.UU. durante 122 días al año durante un período de 3).

Una prueba de presencia sustancial

El extranjero que cumpla los â € œsubstantial presencia Test, € para cada año calendario (el â € œcurrent yearâ €) si:

1. Él está en los EE.UU. por lo menos 31 días durante el año en curso.
2. La suma del número de días en el EE.UU. en el año en curso y dos años civiles precedentes igual o superior a 183 días (â € œ183 día Test, €).
3. Por el â € € Test, œ183 día, cada día en los EE.UU. en el año en curso se cuenta como un day. completo cada día en los EE.UU. en el primer año civil anterior se cuenta como 1 / 3 de un día, cada día de presencia en el segundo año civil anterior se cuenta como 1 / 6 de un día (IRC  § 7701 (b) (3) (A) (ii) ).

 ⠀ € Test, œSubstantial Presencia: La conexión más estrecha de excepción

         Un extranjero que cumpla con la prueba de presencia sustancial pueden evitar ser clasificado como un residente fiscal de EE.UU. si:

1. Él está presente en los EE.UU. por menos de 183 días durante el año calendario.
2. Él mantiene un domicilio tributario en un país extranjero durante el año en curso entero.
3. Él tiene una conexión más cercana con el país extranjero (es decir, de su domicilio fiscal) durante el ejercicio fiscal en curso.
4. Él archivos de forma oportuna IRS 8840, y no ha solicitado un â € € œgreen Carda (IRC Â § 7701 (b) (3) (B) y (C)).

Los Estados Unidos cuenta con 61 tratados de impuesto sobre la renta (ver más abajo). Â Para ser elegible para los beneficios de un tratado impuesto sobre la renta, un individuo debe ser considerada como un residente de los EE.UU. o el otro país que sea parte en el tratado (â € œel contratación stateâ €).

Modelo de los EE.UU. Impuesto sobre la Renta Tratado (artículo 4 (1)) define â € œresident de una contratación stateâ € como â € œany persona que, conforme a las leyes de ese Estado está sujeta al impuesto en el Estado, por razón de su domicilio, residencia, ciudadanía, sede de dirección, lugar de incorporationâ €.

Si un extranjero se encuentra clasificado como un residente fiscal EE.UU. y un residente de su socio en virtud de tratados (â € œdual Residenta €), el impuesto tratados contienen â € œtie-breakerâ € disposiciones que determinan el doble Residenta € ™ s la situación fiscal de residencia de la siguiente manera:

1. Impuestos residentes en el país con residencia permanente.
2. Si el domicilio permanente en ambos países, el impuesto sobre residentes en el país con â € œ centro de los intereses vitales de un € (y los intereses económicos personales).
3. Si el centro de intereses vitales no se puede determinar, el impuesto de residentes en el país en el que viviera de manera habitual.
4. Si el domicilio habitual es en ambos (o ninguno) los países, es una residencia fiscal en el país en el que es nacional).

Un extranjero que pretenda el beneficio de un tratado, que debe clasificarse como un no residente, seguirán sujetas al impuesto sobre la renta federal EE.UU. como extranjero no residente.

Un extranjero no residente que se basa en un acuerdo fiscal EE.UU. para una exención del impuesto de EE.UU. que está vinculada efectivamente a un comercial de los EE.UU. o negocio tiene la obligación de presentar el Formulario 8833 del IRS a revelar la exención fiscal dependencia (IRC Â § 6114; Treas Reg. 301.6114-1).

Los ingresos fiscales son los beneficios del tratado disponible sólo para un â € € œresidentâ de un país y las normas especiales pueden aplicar para determinar la residencia de los fideicomisos, patrimonios, de flujo continuo e híbridos Socorro entities. de la doble imposición se concede un residente en virtud de tratados disposiciones específicas para la asignación de competencia de imposición sobre las partidas de ingresos entre los dos países que son partes en un tratado, y por un â € € œtreatyâ crédito fiscal provision. disposiciones Administración, que establece procedimiento de acuerdo mutuo y el intercambio de información y asistencia en la recaudación se destina a evitar impuestos fraude y la evasión.

Especial cuestiones de residencia en virtud de tratados son presentados por ciudadanos de los EE.UU. y los extranjeros admitidos como residentes permanentes en los Estados Unidos (es decir, â € œgreen tarjeta de holdersâ €).  Los impuestos de los Estados Unidos a sus ciudadanos y residentes de sus ingresos en todo el mundo, dondequiera que reside. Tales individuos pueden ser residentes de EE.UU. Ingresos de Impuestos (de fines tratado fiscal), incluso cuando físicamente residen fuera de los EE.UU.).

Bajo un treatyâ ™ s € de ahorro cláusula, Estados Unidos se reserva el derecho de gravar a sus ciudadanos y residentes (según lo determinado en virtud de un tratado) como si el tratado no había entrado en force. Como resultado, EE.UU. los ciudadanos y los residentes no pueden usar un impuesto sobre la renta EE.UU. Tratado para reducir EE.UU. Impuesto sobre la Renta.

Los ingresos obtenidos a través de una entidad transparente a efectos fiscales (es decir, la colaboración, de responsabilidad limitada sociedad, fideicomiso otorgante) se considera que un residente del tratado si el país de residencia de esa persona considera como una derivación de la partida de ingresos.

En el caso de no otorgante fideicomisos y patrimonios, es decir, en virtud de tratados â € œresidencyâ € (, la responsabilidad de impuesto sobre la renta) se determina por el domicilio, residencia, sede de la gestión de la sucesión o trust. El fideicomiso o sucesión está sujeta al impuesto en el tratado por el país (si los ingresos no estén sujetas a imposición en el â € € œhandsâ de la confianza / de bienes o de sus beneficiarios).

Un socio no residente de una asociación EE.UU. (industria o negocio en los EE.UU.) está sujeto a impuestos por los EE.UU. en los ™ s € partnerâ participación en el ingreso de asociación (con arreglo al artículo rama beneficios de un tratado fiscal EE.UU. de ingresos). Â Cualquier tipo de plusvalías por la venta de una parte social va a ser gravada por los EE.UU. a la medida de las ganancias atribuibles a los activos del negocio de la asociación (v. Donroy EE.UU. 301 F. 2d 200 (9th Cir 1962), Unger v. Commr 936 F.2d 316 (DC Cir. 1991), AFFA € ™ g TC Memo 1991-15; Rev. Rul. 91-32 1991-1 CB 107).

Los accionistas no residentes de corporaciones de EE.UU. están sujetos a una retención fiscal del 30% de origen legal en EE.UU. dividendos que no son â € € œeffectively connectedâ rentas de la empresa y pagados a un no residente (IRC Â § 871 (a), 881 (a), 1441 (a)). Â La tasa de retención puede ser reducido por un tratado.

tratados de impuesto sobre la renta tengan por objetivo evitar la doble imposición por:

1. Asignación de jurisdicción primaria de imposición sobre los que un residente socio del tratado una.
2. Limitar el país de origen los impuestos de ingresos.
3. Proporcionar un crédito fiscal extranjero por el residente del país para las partidas de ingresos gravados por el origen y los países de residencia.

En EE.UU. Ingresos tratados de impuestos, intereses, regalías (propiedad intelectual: derechos de autor, patentes, marcas) está sujeto a impuestos por los ™ s € ownerâ país de residencia (es decir, el país de origen imputa la renta de ownerâ € ™ s país de residencia).

En EE.UU. Ingresos tratados fiscales, la tributación país de origen se conserva para la renta de bienes raíces (es decir, el país de origen tiene el derecho de gravar primaria). Â El país de origen no tiene el derecho de gravar en exclusiva; evitar la doble imposición depende el país de residencia la concesión de un crédito de impuesto por país de origen.

Capital Las ganancias

En EE.UU. las normas fiscales nacionales, los EE.UU. se reserva el derecho a las ganancias fiscales obtenidos por un no residente de la venta de las empresas de EE.UU. de bienes inmuebles explotación (IRC Â § 897). Â Las ganancias obtenidas por un no residente de la venta de bienes muebles son â € œforeign Sourcea € y no imponibles de los EE.UU. (CIA Â § 865).

Bajo los tratados fiscales en EE.UU., las ganancias de la venta de bienes inmuebles sujetos al impuesto en el país en el que la propiedad real es located. el país de origen tiene la imposición de primaria derecho que no es un exclusivo right. evitar la doble imposición dependerá de si las subvenciones países residentes de un crédito por los impuestos sobre el país de origen.

Personal Servicios

         Ingresos procedentes del empleo pueden someterse a imposición en el país de residence. Ingresos por concepto de suministro de servicios personales (es decir, no a los servicios de los empleados) es gravado por el país de origen como â € œbusiness profitsâ € derivados de presentar services. ingresos personales que pueden ser gravados como utilidades de las empresas incluye todos los ingresos de la ejecución de lo personal los servicios prestados por la asociación y los ingresos procedentes de actividades auxiliares a la realización de estos servicios.

         Para los empleados, la compensación por servicios personales (es decir, servicios personales dependientes) pueden ser gravados por el employeeâ ™ s € país de residencia y por el país de origen, en la medida de los servicios se realizan en el país de origen (véase el modelo de EE.UU. Tratado fiscal art. 14 (1)).

         El país de origen se reserva el derecho a gravar todas las compensaciones del personal dependiente de services. Si tres (3) condiciones se cumplen, dependen de los ingresos de servicios personales está exenta de impuestos país de origen:

1. El empleado se encuentra en el país de origen por menos de 183 días durante el año natural en que se realicen.
2. El la indemnización es pagada por un empleador que no es residente del país de origen.
3. La compensación no es un gasto deducible por un establecimiento permanente que el empleador tenga en el país de origen (EE.UU. Modelo de Impuesto sobre la Renta Tratado art. 14 (2)).

Los atletas y actores

En el marco del Impuesto sobre la Renta EE.UU. Modelo Tratado el artículo 16 (1), los ingresos de rendimiento de un atleta o artista pueden someterse a imposición en el país de origen si los ingresos brutos pagados por el artista o deportista exceda de $ 20,000 para la year. pasivo Si los ingresos brutos superen los $ 20,000, el monto total pagado al atleta o artista pueden someterse a imposición (no sólo del exceso de $ 20,000).  fiscales pueden ser impuestas en virtud del artículo 16 incluso si el artista intérprete o ejecutante hubieran quedado exentas del impuesto prevista en el artículo 17 (Beneficios Empresariales) o el artículo 14 (Ingresos por concepto de empleo) de los EE.UU. Modelo Impuesto sobre la Renta Tratado.

Si un â € € œemployerâ empresa proporciona al artista / athleteâ € ™ s los servicios, las rentas pueden someterse a imposición en país en el que las actividades se ejercen a menos que el contrato en virtud del cual los servicios personales se llevan a cabo permite a la Corporación de la empresa sobre la que designe a la persona que se ocupará de la las actividades personales (EE.UU. fiscal modelo 16 del Tratado (2)).

Los ingresos se considerará que se acumulan a la Corporación empleador si controla o tiene derecho a recibir los ingresos brutos en relación con la performerâ € ™ s de servicios (artículo 16).

Créditos de Impuestos de Relaciones Exteriores

         En el marco del Tratado modelo, los EE.UU. como el país de residencia ofrece a sus ciudadanos y residentes con un crédito por contribuciones sobre ingresos impuestas por su pareja en virtud de tratados para liberar taxation. doble Los impuestos acreditables figuran en el Tratado (artículo 23 (1)).  Los EE.UU. legal normas extranjeras crédito fiscal determinará el importe del crédito fiscal (EE.UU. Tratado modelo artículo 23).  Los EE.UU. permitirá un crédito fiscal extranjero de conformidad con el artículo de crédito en virtud de tratados, incluso si un crédito de otro modo no estarían disponibles en los EE.UU. legal normas extranjeras de crédito fiscal.

Administrativo Provisiones

EE.UU. Ingresos Impuestos conceder el permiso a las autoridades de los Tratados de cada país para tratar directamente unos con otros para resolver las controversias fiscales, para intercambiar información y prestarán asistencia mutua en la recaudación de impuestos (Tratado modelo art. 25: Procedimientos mutuo acuerdo, Artículo 26: Intercambio de información).

Ingresos acuerdos fiscales (61)

1. Ingresos Australia Tratado Fiscal
2. Ingresos Austria Tratado Fiscal
3. Ingresos Bangladesh Tratado Fiscal
4. Ingresos Barbados Tratado Fiscal
5. Bélgica Ingresos Acuerdo Fiscal
6. Ingresos Bermudas Tratado Fiscal
7. Ingresos Bulgaria Tratado Fiscal
8. Ingreso Fiscal Canadiense Tratado
9. Ingresos fiscales de China Tratado
10. Ingresos fiscales de Chipre Tratado
11. Ingresos República Checa Tratado Fiscal
12. Ingresos Dinamarca Tratado Fiscal
13. Ingresos Egipto Tratado Fiscal
14. Estonia Ingresos Tratado Fiscal
15. Ingresos Finlandia Tratado Fiscal
16. Ingresos Francia Tratado Fiscal
17. Ingresos Alemania Tratado Fiscal
18. Ingresos Ghana Tratado Fiscal (buques y Aviones)
19. Ingresos Grecia Tratado Fiscal
20. Ingresos Hungría Tratado Fiscal
21. Ingresos Islandia Tratado Fiscal
22. Ingresos India Tratado Fiscal
23. Indonesia Ingresos Acuerdo Fiscal
24. Ingresos Irlanda del Tratado Fiscal
25. Ingresos Israel Tratado Fiscal
26. Ingresos Italia Tratado Fiscal
27. Ingresos Jamaica Tratado Fiscal
28. Ingresos Japón Tratado Fiscal
29. Ingresos Jordania Acuerdo Fiscal (Transporte Marítimo y aeronaves)
30. Ingresos Kazajstán Tratado Fiscal
31. Corea del Impuesto sobre Ingresos Tratado
32. Ingresos Letonia Tratado Fiscal
33. Ingresos Lituania Tratado Fiscal
34. Ingresos fiscales de Luxemburgo Tratado
35. Ingresos Malta Tratado Fiscal
36. México Ingresos Tratado Fiscal
37. Ingresos Marruecos Tratado Fiscal
38. Ingresos Bajos Tratado Fiscal
39. Nueva Zelanda Impuesto sobre la Renta Tratado
40. Ingresos Noruega y de Impuestos de Propiedad Tratado
41. Ingresos Pakistán Tratado Fiscal
42. Ingresos fiscales Tratado Filipinas
43. Ingresos Polonia Tratado Fiscal
44. Ingresos Portugal Tratado Fiscal
45. Ingresos Rumanía Tratado Fiscal
46. Ingresos Rusia Tratado Fiscal
47. Ingresos República Eslovaca Tratado Fiscal
48. Ingresos Eslovenia Tratado Fiscal
49. Sur Ingresos África Tratado Fiscal
50. Ingresos España Tratado Fiscal
51. Sri Lanka Impuesto sobre la Renta Tratado
52. Ingresos Suecia Tratado Fiscal
53. Suiza Impuesto a la Renta Tratado
54. Ingresos Tailandia Tratado Fiscal
55. Trinidad y Tobago Tratado Impuesto sobre la Renta
56. Ingresos Túnez Tratado Fiscal
57. Ingresos Turquía Tratado Fiscal
58. Ingresos Ucrania Tratado Fiscal
59. Reino Unido impuesto sobre la renta Tratado
60. Ingresos URSS Tratado Fiscal
61. Los ingresos de Venezuela Tratado Fiscal

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Gary S. Wolfe is an international tax attorney specializing in asset protection, IRS tax audits and international litigation. Please see http://gswlaw.com for more information.

 

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